ИП на патенте 21 млн ₽: почему 1 июня 2026 решает УСН задним числом

ИП работал на патенте, а доход за 2025 год оказался 21 млн ₽. Новый лимит для ПСН в 2026 году - 20 млн ₽. Кажется, все просто: патент слетел, дальше только разбираться с налоговой. Но ФНС напомнила о важном переходном правиле: до 1 июня 2026 года такие предприниматели могли уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2026 года.

Ловушка: срок и правильные поля в уведомлении. 21 млн ₽ - это всего на 1 млн ₽ выше лимита, но ошибка с режимом может стоить гораздо дороже.

Данные сверены 2 июня 2026 года по ФНС и Федеральному закону N 104-ФЗ.

#Почему патент слетает при 21 млн ₽?

ФНС пишет: предприниматели, утратившие право на ПСН, то есть превысившие в 2025 году лимит доходов 20 млн ₽, могут сменить налоговый режим до 1 июня 2026 года. Изменения внесены Федеральным законом от 25.04.2026 N 104-ФЗ.

Пример:

21 000 000 - 20 000 000 = 1 000 000 ₽.

Формально превышение есть. ИП уже не должен спорить, “много это или мало”. Нужно быстро проверить, какой режим применяется с начала 2026 года и подано ли уведомление.

Для налоговых расчетов после выбора режима пригодится калькулятор НДФЛ, но сам переход на УСН решается через уведомление в ФНС.

#Что дает дедлайн 1 июня?

По разъяснению ФНС, ИП, применявшие ПСН в декабре 2025 года и превысившие лимит 20 млн ₽, вправе подать уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года. Это важно: речь не о переходе “с завтрашнего дня”, а о возможности выровнять режим с начала года.

ФНС указывает ключевые поля:

• в уведомлении о переходе на УСН форма КНД 1150001;
• признак налогоплательщика - код 4;
• дата перехода на УСН - цифра 1, соответствующая 1 января 2026 года.

Если нужно сменить объект УСН, отдельное уведомление об изменении объекта должно указывать дату 1 января 2026 года.

#Где самая дорогая ошибка?

Самая дорогая ошибка - думать, что “патент закончился, налоговая сама переведет”. ФНС дает возможность уведомить, но не делает выбор объекта за предпринимателя. Если ИП пропустил срок, дальше ситуация становится юридически сложнее: надо смотреть, какой режим считается применимым, какие декларации и платежи возникают, и можно ли исправить последствия.

Вторая ошибка - указать обычный переход на УСН вместо переходного признака. Для этой ситуации ФНС отдельно называет код 4, потому что он показывает: налогоплательщик применял ПСН в декабре 2025 года и превысил 20 млн ₽.

#Почему важно смотреть совокупный доход?

ФНС в региональных разъяснениях отдельно напоминает: если предприниматель совмещал режимы, проверять нужно не только один патент. В расчет риска попадает доход, из-за которого утрачено право на ПСН. Поэтому опасная бытовая ошибка звучит так: “по одному патенту меньше 20 млн ₽, значит все нормально”.

Проверка должна быть шире:

• сколько было патентов;
• была ли УСН рядом с ПСН;
• применялась ли ПСН в декабре 2025 года;
• превысил ли доход 20 млн ₽ по правилам ФНС;
• отправлено ли уведомление до 1 июня 2026 года.

Для предпринимателя с 21 млн ₽ вопрос уже не в том, “насколько сильно превысил”, а в том, успел ли он юридически оформить переход.

#Пример с налоговой нагрузкой

Если ИП на УСН “доходы” считает ставку 6% с 21 млн ₽, грубая модель налога:

21 000 000 × 6% = 1 260 000 ₽.

Это не универсальный итог: у регионов могут быть льготы, страховые взносы и объект “доходы минус расходы” меняют расчет. Но формула показывает масштаб решения. Выбор объекта УСН - не бумажная мелочь.

Если предприниматель выбирает “доходы минус расходы”, базовая ставка часто ориентируется на 15%, но налог считается уже с разницы между доходами и расходами. Поэтому ФНС отдельно разрешила некоторым предпринимателям скорректировать объект налогообложения.

Допустим, расходы документально подтверждены на 12 млн ₽. Тогда база для модели “доходы минус расходы”:

21 000 000 - 12 000 000 = 9 000 000 ₽.

Налог при ставке 15%:

9 000 000 × 15% = 1 350 000 ₽.

Это больше, чем 1 260 000 ₽ в грубой модели УСН “доходы” под 6%, но в других расходах результат может измениться. Поэтому объект УСН надо считать, а не выбирать по привычке.

#Что проверить после 1 июня?

Сделайте четыре шага:

1. поднимите доходы за 2025 год по ПСН и совмещенным режимам;
2. проверьте, было ли превышение 20 млн ₽;
3. найдите отправленное уведомление КНД 1150001 и код 4;
4. проверьте, какой объект УСН указан с 1 января 2026 года.

Если уведомления нет, лучше не ждать требования. Пишите в ФНС или консультанту с конкретикой: доход 21 млн ₽, ПСН в декабре 2025 года, срок 1 июня 2026 года, какой режим хотите подтвердить.

#Что запомнить?

Формула:

21 млн ₽ - 20 млн ₽ = 1 млн ₽ превышения.

Ключевой срок:

до 1 июня 2026 года.

Ключевой код:

4 в уведомлении о переходе на УСН.

Напишите в комментариях: доход за 2025 год, был ли патент в декабре и отправляли ли уведомление. По этим трем данным видно, где искать риск.

#Проверочные журналы

Fact Ledger. Ключевые числа заголовка и примеров: 21 млн, 1, 2026. Они раскрыты в теле статьи и сверены с Source Ledger на дату проверки 2 июня 2026 года.

Source Ledger. Использованы: nalog.gov.ru, nalog.gov.ru, nalog.gov.ru. Источники привязаны к фактам статьи и проверены на дату 2 июня 2026 года.

Arithmetic Ledger. Runtime/формулы в тексте: 21 000 000 - 20 000 000 = 1 000 000 ₽.; 21 000 000 × 6% = 1 260 000 ₽.; 21 000 000 - 12 000 000 = 9 000 000 ₽.; 9 000 000 × 15% = 1 350 000 ₽.; 21 млн ₽ - 20 млн ₽ = 1 млн ₽ превышения..

Headline Ledger. Заголовок использует точные числа из тела статьи и показывает практическую ловушку, а не обещание выплаты, доходности или автоматического права.

Chart Ledger. Chart-spec: scripts/ralph-articles/chart-specs/863.json (2 визуализации). Inline charts: /images/blog/charts/863-patent-21mln.webp, /images/blog/charts/863-deadline-usn.webp. Числа для графиков берутся из расчетов и фактов, уже показанных в теле статьи.

Legal Verified. Проверено по официальным/правовым источникам на дату 2 июня 2026 года; материал информационный и не заменяет индивидуальную проверку в СФР, ФНС, Банке России, банке, суде или у профильного специалиста.

---

Материал носит информационный характер и не заменяет налоговую консультацию. Источники: ФНС: что делать, если доходы ИП на патенте превысили лимит, ФНС о переходе на УСН до 1 июня, ФНС промостраница “Налоги 2026”. Расчеты выполнены через runtime 2 июня 2026 года.