НК РФ: НДФЛ и вычеты

Статья задает базовый круг плательщиков НДФЛ: налоговые резиденты РФ и физические лица-нерезиденты, которые получают доходы от источников в РФ.

Для большинства вычетов важно не только наличие расходов, но и статус налогового резидента и наличие дохода, с которого уплачен НДФЛ.

Пользовательский сценарий: перед расчетом возврата нужно проверить, был ли человек налоговым резидентом в нужном году и какой доход облагается НДФЛ.

Практическая связка: калькулятор налогового вычета не заменяет проверку статуса резидента по статье 207.

Статья описывает, как формируется налоговая база по НДФЛ: доходы учитываются в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Для разных видов доходов база может определяться отдельно, поэтому зарплату, продажу имущества, ценные бумаги и отдельные выплаты нельзя автоматически смешивать.

Налоговые вычеты уменьшают не весь денежный поток человека, а соответствующую налоговую базу в пределах правил главы 23.

Практическая связка: НДФЛ-калькулятор должен считать ставку и базу вместе, а не только умножать доход на процент.

Статья регулирует стандартные вычеты: для отдельных категорий налогоплательщиков, на детей и по отдельным основаниям вроде ГТО.

Если у человека есть право на несколько стандартных вычетов по личному основанию, обычно применяется максимальный из них, а детский вычет проверяется отдельно.

Для детских вычетов важны месяц, накопленный доход с начала года, статус родителя или опекуна и документы работодателю.

Практическая связка: статья нужна НДФЛ-калькулятору и сценариям зарплаты, но G16 не делает отдельную страницу по стандартным вычетам.

Статья описывает социальные вычеты: благотворительность, обучение, лечение и лекарства, страховые и пенсионные взносы, а также физкультурно-оздоровительные услуги.

Часть социальных расходов входит в общий годовой лимит, а отдельные расходы, например дорогостоящее лечение, проверяются по специальному правилу.

Вычет можно заявлять через декларацию 3-НДФЛ, через работодателя или в упрощенном порядке, если ФНС получила сведения от участника обмена.

Практическая связка: калькулятор вычета должен отделять социальный лимит от имущественного и инвестиционного вычета.

Статья регулирует инвестиционные вычеты по операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам, открытым до 31 декабря 2023 года включительно.

Для вычета по долгосрочному владению ценными бумагами проверяют срок владения, организованный рынок, ФИФО и отсутствие учета бумаг на ИИС.

Для старых ИИС отдельно проверяются взносы, документы брокера, срок счета и запрет совмещать несовместимые режимы.

Практическая связка: инвестиционный калькулятор должен показывать налоговый режим как условный сценарий, а не обещание автоматического возврата.

Статья покрывает имущественные вычеты при продаже имущества, покупке или строительстве жилья, покупке земельного участка и процентах по целевым кредитам.

По покупке жилья базовый пользовательский лимит расходов - 2 000 000 рублей; по процентам целевого кредита для жилья - 3 000 000 рублей, если применимо правило для кредита после 1 января 2014 года.

Остаток имущественного вычета при покупке жилья может переноситься на будущие налоговые периоды до полного использования.

При продаже имущества пользователь выбирает между фиксированным имущественным вычетом и документально подтвержденными расходами, если это выгоднее и подтверждаемо.

Практическая связка: ипотечный и налоговый калькуляторы должны отделять вычет с цены жилья от вычета по процентам.

Статья задает упрощенный порядок: ФНС может формировать право на отдельные вычеты по сведениям, полученным от банков, брокеров, НПФ, образовательных, медицинских и других организаций.

Для пользователя это означает меньше ручных документов, но не автоматический возврат по любому расходу: сведения должен передать участник обмена.

В заявлении на возврат через личный кабинет указывают реквизиты счета; ФНС проводит проверку и принимает решение по данным, которыми располагает.

Практическая связка: если упрощенный вычет пришел на 65 рублей, это не всегда финал - нужно проверить, все ли расходы попали в сведения ФНС.

Статья устанавливает ставки НДФЛ. С 2025 года по основной базе действует прогрессивная шкала: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от годовой суммы налоговых баз.

Повышенная ставка применяется к части дохода сверх соответствующего порога, а не ко всей годовой сумме.

Для отдельных налоговых баз, например некоторых доходов от продажи имущества или операций с ценными бумагами, применяются специальные правила шкалы.

Практическая связка: НДФЛ-калькулятор должен показывать эффективную ставку и налог по ступеням.

Статья описывает случаи, когда физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, например по отдельным доходам без налогового агента.

Для вычетов эта статья важна как соседний маршрут: иногда декларация нужна не только для возврата, но и для обязанности отчитаться о доходе.

Если пользователь продает имущество, получает подарок не от близкого родственника или иной доход без удержания налога, вычет нужно читать вместе с обязанностью декларирования.

Практическая связка: расчет возврата НДФЛ не должен скрывать обязанность подать декларацию по доходу.

Статья определяет декларационный маршрут: кто обязан представить декларацию и когда физическое лицо вправе подать декларацию добровольно.

Для возврата налогового вычета декларация 3-НДФЛ остается одним из базовых способов, если вычет не получен через работодателя или упрощенный порядок.

Декларационные сроки по обязанности декларировать доход и сроки заявления вычета не всегда совпадают, поэтому их нужно проверять отдельно.

Практическая связка: пользовательский сценарий начинается с вопроса - я подаю декларацию ради возврата, ради обязанности по доходу или одновременно.